出口退稅機制改革情況及對機械工業(yè)的影響

   一、出口退稅機制改革的指導思想和主要內(nèi)容

　　2003年10月13日國務院發(fā)布關于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定。改革的指導思想是：新帳不欠，老帳要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發(fā)展。改革的主要內(nèi)容是：

　　1.適當降低出口退稅率，對國家鼓勵出口的產(chǎn)品不降或少降，對一般性產(chǎn)品適當降低，對國家限制出口產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅；

　　2.加大中央財政對出口退稅的支持。從2003年起，中央進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅；

　　3.建立中央和地方共同負擔出口退稅的新機制。從2004年起，以2003年出口實際退稅指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應退稅額，由中央和地方按75:25的比例共同負擔。即中央財政負擔75%,地方財政負擔25%;

　　4.推進外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結構。加快生產(chǎn)企業(yè)自營出口，推進外貿(mào)代理制；

　　5.累計欠退稅由中央財政負擔，從2004年起由中央財政采取全額貼息等辦法予以解決。

　　二、機械產(chǎn)品出口退稅率下降情況

　　2003年10月13日，財政部、稅務總局通知，從2004年1月1日起除少數(shù)產(chǎn)品外，調(diào)低出口退稅率，并公布了調(diào)整退稅率的海關稅號和大類產(chǎn)品名稱。現(xiàn)將與海關稅號相對應的機械產(chǎn)品，分行業(yè)介紹如下：

　　石化通用機械行業(yè)：石油：天然氣鉆機維持17%退稅率不變，其他產(chǎn)品（含全部通用機械和石油、天然氣鉆機零件）都由17%降到13%.

　　重型礦山機械行業(yè)：保持17%退稅率不變的有：電動滑車及提升機、千斤頂、卷揚機、裝船卸船機、各種升降機及輸送機、架空索道、礦用電鏟、礦用及鑿井鉆機、金屬冶煉及鑄造機械、金屬軋機、輥壓成型機。其他產(chǎn)品（含洗選、球磨、破碎設備、各種工業(yè)爐窯及其燃燒器）都由17%降到13%.

　　工程機械行業(yè)：保持17%退稅率不變的有：起重機，叉車及搬運車、推土機、挖掘機、裝載機、壓路機、平地機、筑路機、截煤機、鑿巖機及墜道掘進機、風動工具、各種攤鋪機、混凝土或砂漿混合機器、礦物與瀝青混合機器，汽車起重機及其底盤，機動混疑土攪拌車。其他產(chǎn)品（含上述機械零件、部件）都由17%降到13%.

　　機床與工具行業(yè)：數(shù)控機床、加工中心、組合機床三種產(chǎn)品仍然保持17%退稅率不變，其他產(chǎn)品（含工具，零附件）都由17%降到13%.

　　汽車行業(yè)：保持17%退稅率不變的有汽車及其發(fā)動機、關鍵件、零部件，其他產(chǎn)品（含摩托車及其零部件，電動和機動牽引車，短距離運貨車輛）都由17%降到13%.

　　電器行業(yè)：除電動工具繼續(xù)保持17%退稅率不變外，其他產(chǎn)品包括電動工具零件都由17%降到13%.

　　農(nóng)業(yè)機械行業(yè)：拖拉機、柴油發(fā)動機及零部件，仍按17%退稅率不變，其他農(nóng)機產(chǎn)品原退稅率為13%的都降到11%.

　　儀器儀表行業(yè)、文化辦公設備行業(yè)、機械基礎件行業(yè)、食品包裝機械行業(yè)，都由17%降到13%.

　　三、對機械工業(yè)的影響

　　對出口產(chǎn)品實行退稅，是指退還在國內(nèi)已征收的間接稅（主要是增值稅）,目的是使出口貨物以不含國內(nèi)間接稅價格進入國際市場，避免對跨國流動貨物重復征收國內(nèi)稅，以促進國際貿(mào)易的發(fā)展。這種做法符合世貿(mào)組織規(guī)則，體觀了世貿(mào)組織關于非歧視原則和公平貿(mào)易原則，并已形成國際通行慣例。因此，它不是個別國家采取的優(yōu)惠政策，更不是補貼。

　　目前我國對國內(nèi)機械企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品征收的增值稅為17%,其中大部分農(nóng)機產(chǎn)品為13%.因此，在這一范圍內(nèi)對出口產(chǎn)品進行退稅，符合世貿(mào)組織規(guī)則。

　　我國從1985年開始實行出口退稅，1994年財稅體制改革后繼續(xù)對出口產(chǎn)品實行退稅。出口退稅政策的實施，對增強我國出口產(chǎn)品的國際競爭力，擴大出口，增加就業(yè)，增加國家外匯儲備，促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但由于近幾年來我國出口增速很快，出口規(guī)模越來越大，而出口退稅金額缺乏穩(wěn)定的資金來源，出口退稅的負擔機制不盡合理，（國內(nèi)征收的增值稅由中央財政統(tǒng)一征收后，返回地方25%,而退稅卻由中央財政全部負擔）,導致欠退稅問題十分嚴重。從機械行業(yè)來說，對機械企業(yè)退稅不及時已是普遍現(xiàn)象，滯后的時間，前兩年一般為一個季度，近一、兩年為半年左右甚至更長，已嚴重影響企業(yè)資金周轉和經(jīng)濟效益。因此，改革出口退稅機制是完全必要的。

　　這次改革對機械工業(yè)有以下影響：

　　1."新帳不欠，老帳要還",將有利于機械企業(yè)加快資金周轉，減少利息支出，提高經(jīng)濟效益。

　　過去欠退的稅額，由中央財政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決，大大緩解了企業(yè)的資金困難。而且新發(fā)生的退稅額要做到及時足額退稅，使企業(yè)加快了資金周轉。政府有關部門將制訂出口退稅管理辦法，有關企業(yè)要組織力量及時提供相關資料、憑證，加快退稅進度。

　　2.大多數(shù)機械產(chǎn)品出口退稅率下降4個百分點，將增加企業(yè)生產(chǎn)成本或減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)競爭力。

　　按照海關稅號分類，機械產(chǎn)品出口1億美元以上的60多種產(chǎn)品中，除電動工具，液壓千斤頂、部分汽車零部件和小馬力柴油機等10種產(chǎn)品出口退稅率保持17%不變外，其他產(chǎn)品都下降了4個百分點，必將影響這些產(chǎn)品的出口競爭力。尤其是一些靠價格優(yōu)勢出口，價格競爭又十分劇烈的產(chǎn)品，如摩托車、閥門、軸承、電動機、部分普通機床、液壓泵等影響更大。有些主要依靠出口的企業(yè)，如一些摩托車或其零部件生產(chǎn)廠，由于批量小，成本高，有可能難以生存，面臨淘汰。為此，一方面要努力降低出口成本，減少中間環(huán)節(jié)費用，大力擴展自營出口。自營出口費用太高的，要尋找和委托代理商或中間人，擴大出口，緩解出口退稅額減少的影響；另一方面要改善出口產(chǎn)品結構，增加技術含量較高產(chǎn)品的出口，如數(shù)控機床、加工中心，汽車、拖拉機及其關鍵零部件、工程機械，連鑄機、軋鋼機、柴油發(fā)電機組、成套發(fā)電設備與輸變電設備等。

　　3、地方政府承擔的25%的退稅額，難以保證，將影響企業(yè)出口的積極性。

　　從2004年起，以2003年出口實際退稅指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應退稅額，由中央財政負擔75%,地方財政負擔25%.這個規(guī)定是合理的。但具體操作難度很大，可能難以落實。這是因為：

　　第一，有些產(chǎn)品出口地與貨源地不統(tǒng)一，產(chǎn)生了收入與退稅分離的問題。生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品增值稅交給了當?shù)卣绻a(chǎn)品在異地出口，要由出口地政府退稅，出口地政府當然不會同意。外貿(mào)公司收購外省市產(chǎn)品（含成套設備）在本地海關出口，如何去向生產(chǎn)企業(yè)所在地政府退回這25%的稅款，很難辦。有資料顯示。目前天津市出口的貨物，約有50%是外地生產(chǎn)的。對此，企業(yè)反應很大。

　　第二、中央財政將企業(yè)所交的增值稅，按25%返回地方后，地方又按一定比例由省地縣三級分攤。如果出口產(chǎn)品要退稅，要從省地縣三級退回，非常復雜，難以落實。有些市縣經(jīng)濟困難，又無法拿出退稅款。

　　許多企業(yè)已對此顧慮重重，反應很大，感到不落實。

　　對此，政府有關部門正在制訂管理辦法，以解決上述問題。為了保證企業(yè)能夠足額及時退稅，建議先從中央財政統(tǒng)一退付給企業(yè)（即包括地方應退的25%在內(nèi)）,再按出口產(chǎn)品貨源地統(tǒng)計，將25%的退稅款，先從應退還給省市自治區(qū)的增值稅中扣除，再將其余部分退還地方。這樣既方便企業(yè)，又簡化手續(xù)，提高效率。對外貿(mào)企業(yè)要推行代理制，但目前仍實行收購制的，要制定專門辦法解決應由地方負擔的25%的退稅款問題。